Mesurez l'impôt à la revente, avant et après la réintégration des amortissements instaurée par la loi de finances 2025 — abattements et surtaxe compris.
Réforme LF 2025 (art. 84). Cessions à compter du 15/02/2025. Simulation indicative — hors frais de cession et cas d'exonération (résidence principale, etc.).
Jusqu'en 2025, les amortissements déduits pendant l'exploitation n'étaient pas « rendus » à la revente : c'était l'un des grands avantages du LMNP. La loi de finances 2025 (article 84 de la loi n° 2025-127 du 14 février 2025) y a mis fin pour les cessions réalisées à compter du 15 février 2025.
Concrètement, les amortissements de l'immeuble admis en déduction viennent désormais minorer le prix d'acquisition, ce qui augmente d'autant la plus-value imposable. La réforme a été validée par le Conseil constitutionnel.
La plus-value LMNP relève du régime des plus-values immobilières des particuliers : 19 % d'impôt sur le revenu et 17,2 % de prélèvements sociaux, avec un abattement pour durée de détention. L'exonération est totale au bout de 22 ans pour l'impôt sur le revenu et 30 ans pour les prélèvements sociaux. Une surtaxe de 2 % à 6 % s'ajoute lorsque la plus-value imposable dépasse 50 000 €.
À retenir : plus vous avez amorti, plus la réforme pèse à la revente — d'où l'importance de suivre précisément vos amortissements année après année.